建筑业海外财务人员反腐败治理研究

随着“一带一路”倡议的成功实践，越来越多的中国建筑企业走向海外，随之而来的外派财务人员的贪污、舞弊等腐败现象也日益凸显。常驻海外的财务人员作为建筑业企业的重要一员，可能主动地或者被动地面临多种形式的腐败行为，例如行贿、虚构交易、虚开发票等。这些腐败行为不仅损害公司的声誉和利益，也损害了中国企业在海外的信誉和发展。因此，企业对于海外财务人员反腐败治理显得尤为重要。本文将以建筑业为例，分析海外财务人员反腐败治理的现状、面临的挑战，并提出相应的对策，以供参考。

反腐败治理现状

一、多元化的腐败形式

由于建筑项目通常涉及大量的资金流动和复杂的合作关系，建筑业海外财务人员常常拥有丰富的财务资源，包括巨额资金、公司资产、开支控制等职责。在这个过程中，某些财务人员可能面临着巨大的利益诱惑，很容易通过多种方式主动或被动的参与腐败行为。其中最为常见的是行贿，即配合业务人员向相关官员或业务合作伙伴提供财物或服务，以获取业务或合同优势。此外，海外财务人员还可能利用购买发票虚报支出，设立小金库隐瞒收入，挪用资金，用公款满足奢靡的个人生活或者偿还债务，或虚报业绩骗取绩效奖金等行为进行腐败活动，主动或被动地配合项目或分支机构团队为自己或他人谋取不正当利益。

二、相对薄弱的反腐败法律法规

由于涉及跨国合作，财务人员常常需要适应不同国家或地区的法律法规、商业习俗和文化背景。这些差异也为财务腐败提供了更多的空间和机会。例如，有些国家的法律对财务报表要求较为宽松，财务人员可能利用这种漏洞进行虚报账务，隐瞒公司真实财务状况。尽管国际反腐败组织和多边机构已经发布了多项反腐败标准和指导，中国发改委也发布了《企业海外经营合规管理指引》，国资委也在逐步将合规巡视巡查延伸至海外国有企业，但受空间和时间上的限制，以及所在国法律法规、风俗文化、政治制度等差异，相关法律法规对于海外财务人员的威慑力和监控力仍相对薄弱。尤其是在建筑业比较活跃的发展中国家和地区，腐败活动更隐蔽，腐败行为更难以被惩治，反腐败监管机构的功能和权力也受到限制。

三、企业内部控制和监管不足

由于经济发展水平、政治制度、风俗文化等方面的差异，国内企业的治理制度和文化很难全面移植到海外项目或分支机构，并且受时差和地域上的限制，建筑业海外财务人员所在的企业内部控制和监管存在不足，更容易导致腐败行为的发生。例如，公司管理不规范，内部控制不健全，对员工的反腐败意识和培训不足等，都会导致腐败风险的增加。

四、财务人员法律意识淡薄

随着国内薪酬水平的逐年提高，加上兼顾家庭的需要，经验丰富的财务人员越来越不愿意常驻海外，导致外派的财务人员多以年轻人为主。常年处于法制不健全的发展中国家，在被环境影响熏陶下，财务人员法律意识淡薄，逐渐形成了出事花钱消灾的思维定律，进而接受、认同一些职务中的违法行为、犯罪行为是正常的。在国内监管不足的情况下，漠视法律法规、公司规章制度，一切以“海外情况特殊”或“其他人都这样”为借口，合理化舞弊行为。

反腐败治理面临的挑战

一、国际差异和文化差异

由于建筑业的特殊性，其海外业务涉及到不同国家和地区的政治、经济和文化差异，尤其是在很多发展中国家和地区，小费和代理费通常是一种很常见的行为方式，但是这种行为方式和行贿的边界非常模糊，常常会演变成利益交换的行贿，甚至正常的商业礼仪也会被判定为商业贿赂而受到惩处。另一方面，大量的现金交易通常私下进行且没有任何发票或者收据作为依据，为相关业务经办人员徇私舞弊提供了机会和漏洞。海外财务人员很难判断正常的礼仪往来和行贿的界限区别，并且也无法真正准确判断现金交易业务的真实性和收支金额的准确性。

二、信息不对称和复杂性

建筑业的海外项目涉及多个参与方，包括业主、承建商、供应商、监管机构等，财务人员需要处理各方的财务信息并确保准确性和及时性。建筑行业的特点使得项目涉及的资金量巨大，可能涉及到海外融资、外汇管理等方面的问题。海外财务人员可能无法掌握所有的业务信息和内部控制流程，由于各方之间信息的不对称，海外财务人员很难掌握全部业务的真实性，也容易被动地参与腐败行为。

三、腐败行为的隐蔽性和技术手段的应用

在海外项目中，海外经济、法律、监管环境的特殊性也使得贪污腐败等舞弊行为往往更加隐蔽，财务人员与业务合作伙伴串通掩盖舞弊迹象更加容易，使其行为更加难以被察觉。海外财务人员还可能与本地政府和企业勾结，形成利益共谋，极大地增加了反腐败的难度。同时，随着技术手段的不断更新和应用，腐败行为也变得更加难以防范和识别。

四、东道国法律法规监管不到位

在海外尤其是广大发展中国家，没有像国内一样形成统一有效的税务跟踪系统，大多数发票为供货单位自制甚至手写，对于公章刻制也没有国家政府机关或税务系统备案要求。现金交易也无明确限制，财务人员可以比较容易的与业务人员或合作单位串通一气虚构交易发票、刻制假章套取公司资金。

五、时空距离导致国内总部监管缺位

财务人员被派驻海外以后，信息传递受到时间差、距离等因素的限制，导致国内总部对境外财务人员的监管不力，相关反腐败信息无法及时获取和传递，审计审核不能及时进行，无法对财务人员的行为进行有效的引导和监督。同时有些单位为节省人力成本，海外单位财务部门长期存在不相容职务由同一个人承担的现象，为海外派驻财务人员滋生贪污腐败提供了机会。

反腐败治理的对策

一、 加强内部控制体系建设

在建筑业海外财务人员反腐败治理中，一个重要的对策是加强内部控制体系建设。首先，应建立健全财务管理制度和流程，明确财务人员的职责与权限，这包括确立明确的审批流程和责任制，以确保在项目投标、采购和业务合作中的透明度和规范性。通过确立明确的岗位职责和权限范围，可以减少财务人员滥用职权的风险。其次，实施有效的内部审计和监控机制，对财务活动进行常态化的监督和审查。通过定期的内部审计和监控，可以发现和纠正财务人员的不当操作和腐败行为，确保资金使用的透明度和合法性。再次，加强财务信息系统的安全性，确保财务数据的真实性和保密性。最后，企业应加强与独立审计机构的合作，创新审计模式，改变过去单一的财务会计审计，可以引入造价审计，通过全方位、全周期审计，提高审计的独立性和有效性，及时发现和防范腐败风险。

二、 建立有效的风险防控机制

在面对海外财务人员反腐败治理的挑战时，建立有效的风险防控机制是一个关键的对策。首先，在合同签订后组建项目团队时要对项目实施全面的风险评估，识别出可能面临的腐败风险和反腐败的薄弱环节。然后，制定相应的风险防控措施，通过建立预防、发现和纠正腐败的制度和机制来防范、降低潜在的腐败风险。此外，要加强对海外分支机构的监督和管理，建立健全分支机构反腐败管理制度，包括公司反腐败规章制度、内部控制流程、诚信管理制度等。企业应根据所在国反腐败法律法规和国际反腐败标准，制定适合所在国情况的反腐败制度，并通过内部培训、巡视巡检、定期进行经营活动对比分析等方式，确保海外财务人员在执行财务活动时遵守公司的反腐败政策和规定，进一步减少海外财务人员徇私舞弊的机会。

三、 增强人员教育和培训

针对建筑业海外财务人员反腐败治理的挑战，加强人员教育和培训是一项重要的对策。首先，要加强道德教育，提高财务人员的职业道德意识和反腐败意识。培训内容应包括职业道德、反腐败法律法规、反腐败标准、诚信经营等方面的知识和技能，尤其是利用各种真实案例对财务人员有计划的定期进行警示教育，让财务人员时刻牢记职业道德、警钟长鸣，通过开展道德培训和反腐败教育活动，培养财务人员的诚信意识和廉洁意识。其次，要加强财务人员的专业培训，提升他们的财务管理和风险防控能力。通过不断学习和培训，财务人员可以更好地理解和应对反腐败问题，并提升在海外财务管理中的专业水平。再次，与每一位派驻海外的财务人员签订廉洁从业承诺责任书，在初次派出时就要在思想上为每一位外派财务人员敲响警钟。

四、强化监督与惩治机制

为了加强建筑业海外财务人员反腐败治理，必须建立起覆盖从领导层到基层员工全员的监督与惩治机制。

首先，要加强对财务人员的监督，建立健全内部举报制度和监察机构，公开设立举报邮箱和电话，鼓励员工主动揭发腐败行为并保护举报人的权益，及时采取适当的法律行动处理和追究腐败人员的责任。其次，要建立有效的惩治机制，依法对财务人员涉嫌腐败行为进行调查和追责，确保徇私舞弊等腐败行为得到应有的惩罚。再次，建立健全供应商、分包商等合作伙伴的管理和风险评估制度，加强对供应商、分包商等合作伙伴的尽职调查，实行供应商、分包商等合作伙伴准入制度以及黑名单制度，降低与高风险合作方合作的风险，有效吓阻供应商、分包商等合作伙伴与财务人员潜在的串通舞弊的行为发生。通过加强监督与惩治，才能有效震慑潜在的腐败行为，营造良好的反腐败氛围，在公司内部树立起反对腐败的正确的价值观和企业文化。

五、提高信息化建设能力

积极推进先进技术应用和信息化建设，充分利用先进的财务管理软件和信息系统加强财务共享中心建设，有效降低境内外空间和时间上的负面影响，实现财务数据的及时和准确记录以及信息共享，提高对工程项目的监控和分析能力，打造工程项目全过程管理，形成从资源需求、招标管理到结算付款、竣工决算，每项业务的全过程、全链条有迹可循、有据可查的全过程监督管理，有效压缩财务人员数据篡改、贪污舞弊的空间。其次，通过强化全面预算管理，以全面预算为抓手，从预算编制、执行、考核、分析全面加强项目全生命周期监控和管理，对照预算定期对所执行项目收入、成本、效益进行对比分析，有利于及时发现和纠正项目实施过程中的异常因素，有效降低腐败行为发生的可能性。

六、健全人力资源管理机制

健全海外外派财务人员人力资源管理机制，首先，应对海外外派财务人员执行强制休假和定期轮岗制度，避免固定财务人员在某一固定国别形成利益链条。通过有效的强制休假和定期轮岗机制，为海外外派财务人员造成一种贪污舞弊会随时暴露的一种紧张氛围，有效震慑财务人员贪腐的侥幸心理，形成不敢腐、不能腐的工作氛围。其次，由于海外环境相对比较艰苦，要根据公司发展适时适当提高财务人员待遇，避免财务人员“活多钱少离家远”的心理不平衡问题，使财务人员形成不想腐的道德观念，从根本上杜绝财务人员贪污舞弊的可能。再次，加大对财务人员的激励和奖惩力度，通过建立科学的绩效考核和薪酬制度，并与全面预算管理紧密结合，激励财务人员遵守企业的道德和职业操守，引导其积极通过价值创造获得合法收入，从而有效降低贪污腐败的动机。

反腐败治理是建筑业国际化经营的必要条件和重要保障，有效的反腐败治理不仅可以保护企业的形象和利益，还可以提高企业的经营效率和竞争力。建筑企业应认识到海外财务人员反腐败治理的重要性和紧迫性，积极采取措施，切实加强反腐败工作，确保企业在海外市场上的健康和可持续发展。