近年来中沙关系发展迅速,越来越多国内企业对沙特市场表现出浓厚兴趣,作为中东大国,沙特正成为本地区重要的投资目的地。沙特税负一直不高,但近年来受国际油价下跌影响,政府赤字增加,税收正逐渐成为财政收入多元化的重要支撑。政府一方面希望多吸引外资,一方面要通过税收多增收。当前,在沙经营的中资企业明显感受到税收管理趋紧,稽查力度加大,税收难题增多,有的企业被查处损失惨重,应引起我充分关注。

一、沙特税收改革情况

1、税收增速较快。沙特财政收入主要依靠原油,非油收入仅占三分之一,税收在财政收入中占比仅为20%,但近两年增速较快,2017-2019年分别为232亿美元、440亿美元、488亿美元(预算),已成为新的财政收入增长点。

2、税制改革提速。2018年率先开征增值税,颁布增值税法和实施条例,首年即入库120亿美元。2019年消费税扩围,在烟草、功能和碳酸饮料基础上将电子烟和液体、加糖饮料纳入征税范围,税率分别为100%和50%,下一步还可能在新税种、扩税基、提税率上做文章。

3、数字征管加强。推广网上办税和信息管税,专门开设增值税业务网站,运用国家数字交换系统(CDX)进行第三方数据收集比对,设立数据分析评估部门开展大数据分析。2020年将实现电子发票全覆盖。

4、税务稽查加大。外国企业在沙特经营超过5年的基本上安排稽查,处罚较严厉。目前增值税处罚还主要针对形式违规,下一步可能对虚开、抵扣等问题加大查处力度。

5、外籍人税加码。政府对外籍劳工征收劳工税,由企业负担,同时向外籍家属收取居住费,标准不断提高,外籍人头税类似于变相的定额个税,但纳入货劳税统计范畴。

6、提高国际化水平。新颁布转让定价法规,遵循国际惯例,重视税基侵蚀和利润转移问题,关注数字经济、争端解决机制等前沿课题。加入中国倡导的“一带一路”税收管理合作机制。成功脱离“避税天堂”名单。

二、企业经营中面临的主要税务问题

1、新政策把握不准。近两年沙特税收法规和管理举措出台较快,但解读不到位,可借鉴案例少,容易造成理解偏差,考验企业财税业务水平,加之处罚较重,一些中小企业怕字当头,该抵的不敢抵,该列的不敢列,利益受损。

2、优惠确定性不强。税法中没有明确的税收优惠条款,投资促进举措多涉及流程方面,激励待遇往往“一事一议”,让外资先进来再谈,企业难在投资决策阶段做出正确判断,尤其对于议价能力较弱的中小企业不利。

3、税企沟通渠道不畅。与税局沟通是企业面临最大难题,办理税收业务必须委托沙特人代理,否则不予接待。在协调处理一些复杂纠纷时,外国企业无法直接沟通,通过中间人往往出现信息不对称和衰减、低效等问题。

4、纳服人员变动频繁。税局中上层素质较高但接触机会少,直接与企业打交道的税务关系经理(Relation Manager)多为年青人、新人,政策业务不够熟练,流失率和更换率高,有的不到一年就更换,对企业咨询不能及时答复甚至不答复是常态,企业郁闷又无计可施。

5、自身瑕疵是硬伤。有的企业在沙经营多年,习惯了低税率和松征管的状态,警惕性降低,财务管理存在漏洞,一旦征管趋严难以适应,特别是当“五年不稽查,一查查五年”追溯时,往往出现财务资料不完整、纳税申报不准确、政策把握不全面、税务处理不合规等问题。

6、诉讼案件久拖不决。争端解决机制尚不完善,受理申诉的主要机构税务冲突与纠纷解决委员会(SCTCD)和高级委员会(HCTCD)未完全建立,案件积压较多,打场官司费时费力,有的五、六年结不了案,对企业经营的财务产生较大影响。

除此之外,越来越严的沙化率要求,税收改革间接引发的油、电等物价上升,内外有别的补贴政策,地区复杂局势带来的安全风险,也给来沙特投资经营造成影响。

三、相关建议

1、注重税法遵从。关注税法变化,及时了解最新要求,提高财务人员水平。保存好原始凭证和账簿,尤其是人员流动性大的承包工程企业回头再补人证物证比较困难。提高申报的及时性和准确性,提交申报表或相应涉税文件后又发现有错误影响税额计算的,即便自行主动纠正仍会被处以罚款。与税局往来资料均要求阿文,要认真研读,确认每项内容表述无误后再签字报送。

2、了解税局关注。规避常设机构、大额对外支付、长期大额亏损、不按要求准备转让定价文档等是各国税务机关普遍关注的问题,企业应注意做好安排,规避风险。承包工程企业如果出现大额亏损,一定要保存好相应举证资料,以免被强行调整。

3、做好财税安排。依法纳税是最好的自我保护手段。用好增值税抵扣政策,合理安排入账和抵扣时间。劳务派遣纠纷频发,国内代发薪问题容易被认定为转移利润,存在较大风险应预规避。公司车辆油费等税前列支条件苛刻,注意合理划分公私费用。经营亏损可向后结转,但每年只能抵补当年盈利的25%,若投产初期有大额亏损就很难用足弥补政策。构成常设机构应及早认定,合理划分利润,避免双重征税。沙特新签署的税收协定中已有采用“引力原则”,常设机构经营应予关注。

4、找好税务代理。税企沟通是企业面临一大难题,沙特重人情关系,稽查人员或有查补任务,有的代理机构与税局比较熟悉,打交道时可减少对抗,企业观点容易被采纳,实践中已有企业找到合适代理节省大笔税款的案例。因代理人了解企业财务实情,可能还要接触商业秘密,专业性强、可信赖最为关键。

5、用好救济手段。统筹用好咨询、沟通、法律援助、复议、上诉、磋商等手段,降低税收损失。沙税务总局专门成立了内部和解委员会(ISC),税企之间可通过友好协商处理因评估引起的直接或间接税务争端,最长5个月即可结案,但并不严格依规,如果涉税金额或分歧不大,不失是一种省时方法。