东南亚各国因密集的人口，持续改善的基础设施，以及逐步提升的人均收入，正在成为全球科技创业和风险投资的热土之一。同时，诸多华人背景新经济团队也在谋求国际化发展机会，东南亚地区因其地理、文化以及语言优势，而成为首选出海方向之一。

当然，在投资规划和出海方向之中，税务考量自然也是必不可少的一环。以下是对东南亚重点国别税收环境的简述，仅供参考。

# 新加坡 #

新加坡公司所得税的税率为17%。对于初创企业有一定税收减免。

原则上新加坡公司需要就全球所得缴纳所得税，但是来源于海外的股息所得满足条件可享受免税待遇。此外，资本利得不课税，对于公司所支付的股息原则上不再次课税。

对于合资格研发开支（一般而言需要在新加坡本地开展），按照250%做税前扣除（2025年之前）。如新设公司符合地区总部或者创新业务要求，则企业所得税税率可降低至10%或者5%。

无论新加坡境内外企业，向新加坡本地客户提供应税服务或者销售货物，适用8%的增值税（法定称呼是货物劳务税，GST，2024年1月1日起将从8%提高至9%）；新加坡企业向新加坡以外客户提供应税服务或者销售货物，适用零税率。

需要指出的是，新加坡当地的增值税系统运转高效；只要一个纳税期间内进项税额大于销项税额，即实施留抵税额退税。因此，除了一些合规成本，新加坡企业在运营开始阶段的持续投入（研发、市场等）并不会导致额外的增值税开支。

员工薪酬适用2%-22%个人所得税（2024财年起最高边际税率上涨至24%），该税项由雇主代扣并向税务机关披露，雇员自行完成预缴和年度申报。

# 泰国 #

公司所得税税率为20%。对于小型企业（注册资本五百万泰铢以下且年度收入不超过三千万泰铢）可以适用较低税率。

原则上泰国公司需要就全球所得税纳税，但是来源于海外的股息所得满足条件可享受免税待遇。此外，资本利得作为一般所得课税。外国投资者出售泰国公司股份适用15%税率，外国投资者自泰国公司取得股息原则上适用10%税率。该等税率可通过税收协定予以降低。

泰国本地的税收优惠种类繁多，包括不限于：1）行业优惠（如农业科技），所得税豁免等；2）研发开支加计扣除（300%）；3）地区优惠（所得税免税）；等。

无论泰国境内外企业，向泰国本地客户提供应税服务或者销售货物，将产生10%的增值税（目前税率暂时降低为7%）；泰国企业向泰国以外客户提供应税服务或者销售货物，适用零税率。

员工薪酬适用5%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，雇员自行申报。

# 印度尼西亚 #

公司所得税税率为22%。对于上市公司和小型企业有税收优惠，上市公司有效税率可降低为19%，小型企业（年收入小于500亿印尼盾）部分所得适用减半税率。

原则上印尼公司需要就全球所得纳税，但是来源于海外的股息原则上可以免税（只要用于印度尼西亚本地业务发展）。外国投资者出售印尼公司原则上适用5%的交易税（税基为交易额，非所得税），但可为税收协定所限制；进一步地，如果是出售上市公司股份，则适用0.1%的交易税（创始人则适用0.5%）。外国投资者自印尼公司取得股息原则上适用20%税率，但可为税收协定所降低。

印尼本地税收优惠种类繁多，包括但不限于：1）对于投资超过5000亿印尼盾的投资项目，印尼税务当局可以豁免5-20年的所得税；2）投资额为1000亿至5000亿的投资项目，有望获得5-20%的所得税减半优惠；3）对于出口型经济、劳动密集型经济的投资可享受固定资产投资加速折旧等优惠。

无论印尼境内外企业，向印尼本地客户提供应税服务或者销售货物，将产生11%的增值税；印尼企业向印尼以外客户提供应税服务或者销售货物，适用零税率（对于印尼的服务出口适用零税率，存在服务类型的限制）。

员工薪酬适用5%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，雇员自行申报。

# 菲律宾 #

公司所得税的税率为25%。对于初创企业有一定税收减免，对于成立超过四年后的公司，适用相当于公司营业收入2%的最低税。

原则上菲律宾公司需要就全球所得缴纳所得税，但是来源于海外的股息原则上可享受免税待遇。此外，资本利得作为一般所得课税。外国投资者出售菲律宾公司股份适用15%税率（但出售满足条件的上市公司股票可适用0.6%的交易税作为替代），外国投资者自菲律宾公司取得股息原则上适用25%税率，可为税收协定所降低。

对于从事出口导向型业务的菲律宾公司，可适用为期7年的企业所得税优惠（税率5%）或广泛地加计扣除（折旧、工资、能源和研发开支额外扣除50%-100%）。对于面向菲律宾本地市场的优势行业企业（Strategic Investment Priority Plan），可适用广泛加计扣除。

无论菲律宾境内外企业，向菲律宾本地客户提供应税服务或者销售货物，将产生12%的增值税；菲律宾企业向菲律宾以外客户提供应税服务或者销售货物，适用零税率。

员工薪酬适用20%-35%个人所得税，该税项由雇主代扣代缴，雇员自行申报。

新加坡就业准证计分制9月生效，人力部公布本地PMET薪资基准

骏德过往的文章有提到过，2023年9月起，新加坡EP将推出互补专才评估框架，即COMPASS新计分制。现在9月已经到来了，那么，新加坡人力部在这方面有什么调整及新规定实施呢？今天，这篇文章就带大家看一下。

9月1日起，面向外籍白领人士的就业准证申请采取计分制。人力部公布向本地前三分之一专业人士、经理、执行员与技师收入看齐的薪资基准，不同行业聘请外籍雇员的薪水得分要求各异，但申请者年龄越大，就需要更高的固定月薪才能达到得分要求。

人力部在参考部门研究与统计处的年度综合劳动力调查数据并调整后，首次在网站列出22个行业及年龄23岁至45岁本地专业人士、经理、执行员与技师（PMET），在同行排第65百分位及第90百分位的收入数据，供雇主参考。外籍雇员在就业准证（Employment Pass，简称EP）新计分制下，薪水须向本地前三分之一PMET收入看齐，才能在薪水项目取得10分。全部六个项目要累计至少40分，申请才能通过。

不同行业的薪资基准差距显著，且年龄越高差距越大，其中从事银行、金融、保险、资讯通信和专业服务的PMET收入更高。举例来说，一名来自资讯通信业、年龄35岁的就业准证（即EP自雇）申请者，每月包括基本薪水和固定津贴在内的固定月薪达9252元，可在新计分制薪水项目下取得10分。不过同样年龄、从事餐饮服务的申请者，若有5081元月薪就可得10分。

新加坡人力部及相关人士阐述

预计每年3月公布新薪资基准：

人力部发言人透露，薪资基准会每年更新。预计在每年3月公布的新薪资基准，适用于同年9月后提呈的EP申请。人力部去年宣布今年9月起，实施互补专才评估框架（Complementarity Assessment Framework，简称COMPASS)。企业须在四个基本项目和两个加分项目，包括薪水、学历、企业雇员多元化及支持聘用本地人等评估中，取得至少40分，才能帮外籍雇员申请新EP。至于准证更新的申请，明年9月起得达到有关要求。

此外，EP申请者最低月薪须有5000元，金融服务业则是5500元，薪水要求会随着年龄增长而增加。在COMPASS框架下，不同项目的分数可以互补，例如聘请的外籍雇员薪水，若未达同行本地PMET收入前三分之一，也可在其他项目取分。例如，持大学文凭可拿10分，而毕业自人力部认可的顶级学府者，可取得20分，只要累计40分，申请就可通过。

新框架让企业更清楚确定地规划人力：

新加坡全国雇主联合会执行理事长沈锦源接受访问时说，新框架能让企业更清楚和确定地规划人力。雇主可通过myMOM网站的职场洞察工具，了解在基本项目如雇员多元化和本地PMET比例上，可取得的分数。

针对申请EP所需时间，人力部发言人透露，一般会在10个工作天内处理或通知进展。EP不设限额，首次成功申请者，可在本地工作两年，更新准证的有效期可长达三年。截至去年12月，本地共有18万7300名EP持有者。