在2024年第四季度和2025年初，捷克、意大利等地相继更新股权激励计划的有关税制或申报要求。本期税务快讯将解析相关内容，同时对部分中国企业海外热门投资目的地关于股权激励的雇主涉税合规义务作简要梳理与介绍，旨在为相关出海企业提供参考，助力企业完善全球人才管理策略，确保全球业务合规运营。

捷克：员工持股计划纳税新政

2025年3月，捷克通过一项关于员工持股计划（Employee Stock Ownership Plan – ESOP）的涉税提案，该项提案允许就此类计划下的员工纳税时点是否递延作出选择。上述新政于2025年4月1日起生效，并可追溯适用于2024年1月1日至2025年3月期间的股票授予。

在2024年之前，捷克税法规定，ESOP计划下的员工纳税时点通常为员工以折扣价格或零成本取得股票的时点。2024年之后，相关税法作出调整，将上述纳税时点予以递延，理想状态下员工可以在处置相应股票后，再将实际兑现的处置收益用来支付相关税费。考虑到上述递延机制的管理成本较高，此次通过的涉税提案允许就是否适用纳税时点递延作出选择，即可以选择放弃纳税时点递延待遇，而适用2024年之前的不予递延处理。

建议

在捷克设立机构且实施ESOP计划的中国企业应关注上述新政的影响，结合企业情况决定是继续适用纳税时点递延机制，还是恢复到2024年之前的不予递延处理。对于不同的计划类型或员工群体，可以考虑采取不同的方法；同时需要考虑递延纳税制度前后衔接或变更实施带来的额外申报义务以及对工资系统部署的影响。

此外，相关企业也应考虑向参与ESOP的员工进行必要的说明，以便员工了解有关税务影响并遵守税务规定。

意大利：申报表修订及加强后续管理

2024年期间，意大利对税务申报表进行了修订，涉及员工股权计划（Employee Share Plan - ESP）的申报内容被进行了分拆，从而使得相关的申报合规工作变得更加复杂。与此同时，对于意大利税务居民而言，当其因参与ESP计划在不通过意大利本地经纪的情形下持有海外投资时，其就有关的海外资产和投资及其关联所得在意大利负有特定的申报义务。

基于上述框架，意大利税务部门愈发关注在涉税信息国际交换机制下发现的纳税人违规迹象，并据此发起核查，对核查未能及时有效回应的可能会导致个人遭受重大罚款。意大利经济部长亦在去年年末宣布，意大利税务部门将在2025年第一季度发出300万封涉税风险的警示通知。

建议

中国企业在意大利设立机构并实施股权激励，据此授予有关员工境外股票的，作为雇主应当考虑为其员工（作为股权计划的受益人）提供支持，帮助其履行有关的涉税合规义务，妥善处理复杂的跨境税务申报事宜。

部分出海目的地股权激励雇主涉税义务概要

结语

随着中国企业国际化的不断推进，众多大型跨国民营企业与国有企业积极拓展海外市场。为持续扩大商业版图并吸引、留住当地人才，许多中国企业在其海外公司或者分支机构实施了包括股权激励在内的长期激励措施，这类措施的海外税务合规也正在成为“走出去”企业的一项重要挑战。

需要注意的是，不少国家和地区对股权激励计划往往设置了较为特殊的税务合规框架，部分司法管辖区还针对此类计划提出了额外的申报或披露要求，并且这些规则往往会跟随经济形势以及各投资地的政策导向发生变化。因此，出海企业必须密切关注海外投资地有关股权激励的法律法规进展，及时调整合规工作安排，以准确履行涉税义务，规避潜在风险。