点击下载：中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南

中国“走出去”发展战略的实施，为企业开展全球运营注入了新的动力、提供了新的机遇。响应“一带一路”倡议，努力开拓国际市场、利用国际资源必将成为中国企业发展的新常态。为服务于经济发展的新常态，加强“走出去”企业全球运营的税收服务，我们编写了《中国居民赴埃塞俄比亚投资税收指南》。本指南围绕埃塞俄比亚联邦民主共和国(以下简称“埃塞俄比亚”或“埃塞”)概况及投资主要关注事项、埃塞俄比亚税收制度简介、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中埃税收协定及相互协商程序、在埃塞俄比亚投资可能存在的税收风险这六个方面，对埃塞俄比亚税制进行较为详细的解读，对“走出去”企业应关注的投资税收风险进行分析与提示。

第一章主要介绍埃塞俄比亚的基本情况。该章由两部分组成，第一部分为埃塞俄比亚国家概况，包括地理、政治、经济、文化四个方面;第二部分概述埃塞俄比亚投资环境，包括埃塞俄比亚近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业发展情况、相关投资政策以及埃塞俄比亚参与区域性尤其是与中国的经贸合作情况。本章力求让投资者对埃塞俄比亚有一个基础性、宏观性的了解。

第二章主要介绍埃塞俄比亚现行主要税费种。包括:所得税、 增值税、消费税、营业税、预扣税、资本利得税、租赁税、特许权使用费、关税、进口货物附加税、印花税等。在 2020新冠肺炎疫情席卷全球的环境下，增设了“疫情下税收政策变化”专题论述。本章阐明了埃塞俄比亚近三年重大税制变化，简要概括了埃塞俄比亚财政部于2020年发布的《第1186/2020号消费税公告》。新消费税公告扩大了消费税征收范围、提高了某些特定商品的消费税率，并引入了消费税许可证、消费税管制及消费税印花等制度。此外，埃塞俄比亚财政部还于 2019 年 8 月 13 日发布了《第 1157/2019 号增值税修订公告》，《第285/2002号增值税公告》中部分条款失效。《修订公告》中对会计期间、增值税税收抵免等内容进行了修订。

第三章主要介绍埃塞俄比亚的税收征收和管理制度。从税收管理机构、居民纳税人的税收征收和管理、非居民纳税人的税收征收和管理三个层面对埃塞俄比亚税收制度进行概览。其中税收管理机构概述了埃塞俄比亚税务系统机构设置、税务管理机构职责和税务专员的义务与责任。居民纳税人税收征收管理部分，针对埃塞俄比亚税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税款征收、税务检查、税务争议、税务代理和法律责任等征管规定进行重要介绍。非居民纳税人的税收征收和管理部分介绍非居民税收征管措施和非居民企业税收管理，主要包括非居民纳税人的判定标准、在埃塞俄比亚享受税收协定待遇的程序性规定、非居民所得税及增值税的管理等。

第四章主要介绍埃塞俄比亚现行特别纳税调整政策。埃塞俄比亚财政与经济发展部 2015 年颁布了第 43/2015 号指令，对转让定价相关概念及“独立交易原则”进行了详细阐述。基于该指令、《税收征管公告》和《所得税公告》相关内容，本章介绍埃塞俄比亚对于关联关系判定、同期资料管理、转让定价调查基本原则和主要调整方法、预约定价安排及资本弱化等现行相关规定。

第五章主要介绍中埃税收协定及相互协商程序。第一部分以中埃税收协定和议定书为蓝本，对中埃税收协定条款进行了解读。重点对股息、利息、特许权使用费和财产收益等不同类型收入的税收管辖进行阐述，并介绍了“走出去”企业在埃塞俄比亚可以享受的税收协定待遇及相关办理流程。第二部分讲解为解决跨国税务争议，埃塞俄比亚实施相互协商程序的具体规定，并简要介绍了税务诉讼的相关内容。

第六章主要介绍在埃塞俄比亚投资可能存在的税收风险，包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇以及投资、承包工程、劳务合作和金融等方面的风险，为投资者规避投资风险提供了实用指南。

本指南仅基于2022年8月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。