马来西亚于2024年10月18日公布了《2025年财政预算案》。

2025年财政预算案是马来西亚有史以来公布的金额最大的预算案，耗资4,210亿令吉，其中3,350亿令吉用于运营支出，860亿令吉用于发展支出。这是根据MADANI经济框架制定的第三份预算。本年预算案的重点是振兴经济、推动变革和改善人民的整体福祉。

关键要点

► 自2025年纳税年度起，每年超过10万令吉的个人股息收入需按2%的税率纳税。对于境外来源的股息收入和享受某些税收优惠的公司支付的股息，可享受免税优惠。但个人从雇员公积金（Employees Provident Fund - EPF）、国民信托基金 （Amanah Saham National Bumiptera - ASNB）、武装部队基金局（Lembaga Tabung Angkatan Tentera - LTAT）或单位信托取得的收入，无需缴纳上述税款。

► 居住在马来西亚的个人在2036年之前收到的来源于外国收入将免征税款，但前提是这些收入已经在其来源国缴纳了所得税。

► 销售税和服务税（Sales Tax and Service Tax - SST）制度将通过渐进实施的方式以减轻纳税人负担。该渐进式SST制度将于2025年5月1日执行。政府在确定扩大征税范围和确定相关税率之前，将与利益相关者和相关行业进行沟通会谈。

► 马来西亚将引入一个新的投资激励框架（New Investment Incentive Framework - NIIF），该框架专注于高价值活动和对国家经济的溢出效应。预计该框架将在2025年第三季度执行。

► 在2026年，将对钢铁和能源行业引入碳税，以鼓励采用低碳技术。此项税收收入将用于资助绿色研究和技术项目。

► 为了减轻全球最低税（Global Minimum Tax - GMT）的影响，政府致力于简化现有的激励措施，引入非税收层面的激励措施，并研究“战略性投资税收抵免”的可行性。

► 将从2026年1月1日起分阶段实施印花税自我评估制度。

01

个人所得税

► 以下税前减免额度将会增加：

1. 教育保险和医疗保险保费最高可达4,000令吉

2. 医疗费用最高可达10,000令吉，其中包括具有共付特点的医疗和健康保险以及takaful产品，以及疾病检测测试、疾病检测试剂盒和健康筛查设备的购买

3. 自闭症儿童的治疗和康复费用最高可达6,000令吉

► 为了鼓励持有住房，将为首次购房者提供以下房屋利息支出层面的税收减免：

1. 房屋价值50万令吉以内的，最高可获得7,000令吉的税收减免；或

2. 房屋价值在500,001令吉和750,000令吉之间的住宅，最高可获得5,000令吉的税收减免

对于在2025年1月1日至2027年12月31日期间完成的购房交易，可在连续三个应税年内申请上述减免。

► 将延长或扩大以下减免项的范围：

1. 针对购买电动汽车充电器的减免，扩大至包含购买家庭使用的食物垃圾堆肥机，直至2027纳税年度。该减免可以每三年申请一次。

2. 对父母全额支付的医疗检查费用的税收减免，将扩大到覆盖疫苗接种的成本。

3. 国家教育储蓄计划（National Education Savings Scheme - SSPN）的净存款个人税收减免延长三年。

4. 体育器材和活动费用的减免将扩大到为父母支付的此类费用。

5. 将扩大对父母医疗费用的减免（包括祖父母在内）。

6. 个人对私人退休计划和递延年金的缴款减免延长至2030纳税年度。

► 对残疾人的减免将增加至：

1. 个人减免-7,000令吉

2. 残疾配偶的减免-6,000令吉

3. 残疾的未婚子女减免-8,000令吉

► 扩展个人所得税中关于儿童抚养费用的免税范围，涵盖对老年人，即父母和祖父母的护理费用。

02

间接税

► 渐进式销售税和服务税包括以下内容：

1. 对基本食品不征收销售税，进口高档商品等非必需商品将被征收销售税（例如鳄梨和三文鱼）。

2. 服务税的范围将扩大到包括企业之间的商业服务交易（B2B）等新的应税服务。

► 对原油棕榈油征收暴利税的起征点将有所改变。自2025年1月1日起，当原棕榈油的市场价格超过每吨3,150令吉（大马半岛）和3,650令吉（沙巴及砂拉越）的新起征点（之前分别为3,000令吉和3500令吉）时，政府将对棕榈油鲜果串的生产征收暴利税。原油棕榈油的市场价格结构范围和出口税率将从2024年11月1日起进行修订，同时维持沙巴和砂拉越原油棕榈油出口的现行待遇。

► 含糖饮料的消费税税率将从2025年1月1日起分阶段提高。

03

税收优惠

► 根据新的投资激励框架 (NIIF)，预计将引入以下内容：

1. 出口活动的税收优惠将扩大到集成电路设计活动

2. 对开发数字技术、人工智能、机器人、物联网（IoT）、数据科学、金融科技和可持续技术等新课程的高等学校给予专项税收减免

3. 将引入供应链弹性计划。更多细节预计将在预算报告中公布，其中包括以下几点：

• 跨国企业的支出可享受双重税收减免，每年最多减免200万马来西亚林吉特，该政策将连续实施三年。

• 跨国企业或其供应商若与马来西亚供应商共同参与合资投资，将对所进行的投资给予税收减免。

• 本地供应商将有资格适用基于产出的税收激励计划。

► 为使用电子发票所需，购买信息、通信和技术（ICT）设备、计算机软件包以及咨询服务费用，将可适用加速折旧，并可以在两年内申报。

► 将建立经济集群，以适应每个州的独特价值主张。例如霹雳和沙巴的可再生能源以及彭亨和登加奴的专业化学工业。

► 将在霹雳、吉打、吉兰丹、登加奴、沙巴和砂拉越等州的21个经济部门引入基于经济溢出效应的税收优惠措施。

► 将于今年年底宣布对柔佛-新加坡经济特区（Johor-Singapore Special Economic Zone - JS-SEZ）的特别激励措施。

► 从事符合条件的智能物流运营（Smart Logistics Complex - SLC）的物流公司将获得为期五年的投资税收减免，减免额度为其合格资本支出的60%，可用于抵减最高70%的法定收入。

► 在执行结构化培训计划（Structured Training Programme - MySIP）时，由人才公司（Talent Corp）执行开支，将给予双倍税收减免，并且这项双倍税收减免将扩展至由行业监管机构进行的结构化培训。此外，这一双倍税收减免政策将延长至2030纳税年度。

► 对人工智能驱动的反向自动售货机的捐赠或赞助，其税收减免政策将延长至2026年12月31日。

► 以下情况可享受额外50%的税收减免：

1. 向重返工作岗位的妇女支付的报酬，为期12个月

2. 雇主在实施灵活工作安排方面产生的容量建设和软件采购成本

3. 雇主为照顾生病或残疾儿童或家庭成员的员工支付的最长12个月的带薪休假。

► 将为碳捕获利用和储存（Carbon Capture Utilisation and Storage - CCUS）活动提供投资税收减免或所得税免税等税收优惠措施。